Tarkastuslautakunnan esitys kaupunginhallitukselle hallintosäännön muuttamiseksi

Tarkastuslautakunta esittää kaupunginhallitukselle, että Helsingin kaupungin hallintosääntöä muutetaan seuraavasti:

Hallintosäännön 4 luvun 4 §

4 luvun 4 §:n 2 momentti

Hallintosäännön 4 luvun 4 §:n 2 momentti muutetaan kuulumaan siten, että virasto raportoi arviointityönsä tuloksista tarkastuslautakunnalle ja tarkastustyönsä tuloksista tilintarkastajalle:

Virasto valmistelee tarkastuslautakunnan hyväksyttäväksi lautakunnan toimikauden kattavan toimintasuunnitelman ja vuosittaisen arviointisuunnitelman yhteistyössä lautakunnan kanssa. Virasto raportoi arviointityönsä tuloksista tarkastuslautakunnalle ja tarkastustyönsä tuloksista tilintarkastajalle.

Hallintosäännön 13 luvun 1 §

13 luvun 1 §:n 2 momentin 9 kohta

Hallintosäännön 13 luvun 1 §:n 2 momentin 9 kohta muutetaan kuulumaan siten, että tarkastuslautakunta päättää kaupungin tytäryhteisöjen tilintarkastusta koskevasta sopimuksesta:

hyväksyy suunnitelman kaupunkikonserniin kuuluvien yhteisöjen ja säätiöiden tilintarkastuksen järjestämisestä, nimeää ehdokkaat näiden tilintarkastajiksi, ellei se erityisestä syystä ole antanut nimeämisoikeutta lautakunnan puheenjohtajalle, ja päättää tilintarkastusta koskevasta sopimuksesta. Tytäryhteisöjen tilintarkastaja voi olla eri kuin kaupungin tilintarkastaja

13 luvun 1 §:n 3 momentin 1 kohta

Hallintosäännön 13 luvun 1 §:n 3 momentin 1 kohta muutetaan kuulumaan siten, että tarkastuslautakunnalla on omalla toimialallaan yleinen toimivalta sopimusten solmimiseen ja muihin sopimustoimiin:

hinnoista, maksuista, sopimuksista, vuokrista ja korvauksista sekä vapautuksesta tarkastusvirastolle kohdistettavan maksun, korvauksen ja muun saatavan suorittamisesta

Hallintosäännön 21 luvun 3 §

21 luvun 3 §:n 1 momentti

Hallintosäännön 21 luvun 3 §:n 1 momentti muutetaan kuulumaan siten, että tilintarkastaja laatii toimikaudekseen tarkastussuunnitelman ja vuosittain kullekin tilikaudelle tarkastussuunnitelman:

Tilintarkastaja laatii tarkastussuunnitelman koko toimikaudelleen ja vuosittain tarkastussuunnitelman tilikaudeksi. Suunnitelmat toimitetaan tarkastuslautakunnalle tiedoksi. Tilintarkastaja raportoi tarkastuslautakunnalle tarkastussuunnitelmien toteutumisesta, tarkastustyön kulusta ja tarkastustyössä tehdyistä havainnoista lautakunnan kanssa sovittavalla tavalla.

21 luvun 3 §:n 2 momentti

Hallintosäännön 21 luvun 3 §:n 2 momentista poistetaan maininta, jonka mukaan tilintarkastuskertomuksessa on annettava lausunto tilikauden tuloksen käsittelyä koskevasta kaupunginhallituksen esityksestä:

Tilintarkastaja antaa tilintarkastuskertomuksen huhtikuun loppuun mennessä tarkastuslautakunnalle edelleen kaupunginvaltuustolle toimitettavaksi.

Kuntalain 121 §:n mukaan tarkastuslautakunnan tehtävänä on valmistella kaupunginhallitukselle esitys tehtäviään koskeviksi hallintosäännön määräyksiksi. Kaupunginhallitus voi poiketa tarkastuslautakunnan esityksestä hallintosäännön yhteensovittamiseen liittyvästä perustellusta syystä. Seuraavassa on esitetty hallintosäännön muutosten perustelut.

Hallintosäännön 4 luvun 4 § (Tarkastusvirasto)

Hallintosäännön 4 luvun 4 §:n 2 momenttia muokataan siten, että virasto raportoi arviointityönsä tuloksista tarkastuslautakunnalle ja tarkastustyönsä tuloksista tilintarkastajalle.

Tarkastusviraston raportointia koskevaa hallintosäännön kirjausta on tarpeen selkeyttää. Tarkastusviraston tehtävänä on avustaa tarkastuslautakuntaa sen lakisääteisen arviointitehtävän suorittamisessa. Tarkastuslautakunnalle suoritettavan arviointityön tuloksista raportoidaan tarkastuslautakunnalle.

Lisäksi viraston tehtävänä on avustaa kaupungin tilintarkastajaa hallinnon ja talouden tarkastuksessa. Avustavan tilintarkastuksen tuloksista tarkastusvirasto raportoi tilintarkastajalle. Tilintarkastaja raportoi tarkastuslautakunnalle tarkastustyön kulusta ja merkittävimmistä tarkastushavainnoista kaupungin tilintarkastuspalveluja koskevassa sopimuksessa määritellyllä tavalla. Tähän raportointiin sisältyvät myös keskeisimmät tarkastusviraston avustavassa tilintarkastuksessa tekemät havainnot.

Hallintosäännön 13 luvun 1 § (Tarkastuslautakunnan toimivalta)

Hallintosäännön 13 luvun 1 §:n 2 momentin 9 kohdassa selkeytetään tarkastuslautakunnan päätösvaltaa kaupungin tytäryhteisöjen tilintarkastusta koskevasta sopimuksesta.

Helsingissä kaupungin tilintarkastuksesta ja konserniyhteisöjen tilintarkastuksesta on mahdollista tehdä erilliset sopimukset. Kuntalain mukaan tarkastuslautakunnan tehtävänä on hallinnon ja talouden tarkastusta järjestäessään huolehtia kunnan ja sen tytäryhteisöjen tarkastuksen yhteensovittamisesta. Kaupungin hallintosäännön mukaan tarkastuslautakunta hyväksyy suunnitelman kaupunkikonserniin kuuluvien yhteisöjen ja säätiöiden tilintarkastuksen järjestämisestä ja nimeää ehdokkaat näiden tilintarkastajiksi, ellei se erityisestä syystä ole antanut nimeämisoikeutta lautakunnan puheenjohtajalle. Tässä hallintosäännön kohdassa ei ole aiemmin tarkemmin määrätty sopimuksen teosta, mutta sen on katsottu kuuluvan tarkastuslautakunnan toimintaan ja toimivaltaan. Tällä hallintosäännön muutoksella selkeytetään sopimuksesta päättämiseen liittyvää toimivaltaa.

Hallintosäännön 13 luvun 1 §:n 3 momentin 1 kohta muutetaan kuulumaan siten, että tarkastuslautakunnalla on omalla toimialallaan yleinen toimivalta sopimusten solmimiseen ja muihin sopimustoimiin.

Hallintosääntöön lisätään koko kaupungin tasolla kirjaukset yleisestä toimivallasta sopimusten solmimiseen ja muihin sopimustoimiin. Toimivallan kirjaaminen helpottaa sopimustoimivaltaan liittyviä tulkintatilanteita, joita sopimusten määrän vuoksi syntyy kaupunkitasolla usein. Jatkossa suurimmista kaupunkiyhteisistä sopimuksista päättäisi kaupunginhallitus.

Hallintosäännössä on runsaasti erilaisista sopimuksista päättämistä koskevaa toimivaltaa suoraan tai välillisesti ilmaistuna. Erityisten sopimuksista päättämiseen oikeuttavien toimivaltuuksien ulkopuolella hallintosäännössä ei ole ollut määräyksiä yleisesti sopimuksia koskevasta toimivallasta. Toimivalta on johdettu hankintavaltuuksista, määrärahojen käyttöoikeuksista ja toiminnan johtamisesta. Sopimuksen on näin ollen saanut solmia se viranhaltija, jolla on hankintavaltuus, määrärahat, ja jonka toimialaan (toimintaan) asia kuuluu.

Muutoksella hallintosääntöön kirjattaisiin tarkastuslautakunnalle toimivalta päättää sopimuksista. Sopimuksia on hyvin erilaisia periaatteellisista ja taloudellisesti merkittävistä teknisluonteisiin. Tämä valtuus olisi siirrettävissä eli tarkastuslautakunta voisi tehtäväalueellaan päättää perusteet ja rajat, joiden mukaan sopimuksista päättäisi tarkastusjohtaja.

Mikäli sopimus koskisi kaupunkiorganisaatiota kokonaisuudessaan, kahta tai useampaa toimialaa taikka ulottaa vaikutuksensa usealle tehtäväalueelle, tällaisista sopimuksista päättäminen on tarkoitus keskittää kaupunginhallituksen tai tietyin ehdoin kansliapäällikön päätettäväksi. Tämä ei kuitenkaan koskisi esimerkiksi kaupungin tilintarkastuspalvelujen koskevaa sopimusta, koska hallintosäännössä on määrätty, että tilintarkastusta koskevan sopimuksen tekee ja sen noudattamista valvoo tarkastuslautakunta.

Yleisen sopimustoimivallan lisäämisellä hallintosääntöön ei ole tarkoitus muuttaa hankintavaltuuksia ja niiden perusteella päätettäviä sopimuksia, henkilöstöasioita koskevaa toimivaltaa ja niiden perusteella päätettäviä sopimuksia, maan tai tilojen luovuttamiseen, maanvuokraan, tilojen vuokraamisen tai muuhun erikseen hallintosäännössä määrättyyn sopimustoimintaan liittyvää välittömästi tai välillisesti määrättyä toimivaltaa taikka sopimuksiin ja sopimusmenettelyihin liittyviä tulkintakäytäntöjä. Kysymys on yleisen sopimustoimivallan lisäämisestä hallintosääntöön (ellei toimivallasta ole muutoin säädetty tai määrätty).

Hallintosäännön 21 luvun 3 § (Tilintarkastuksen suunnittelu ja raportointi)

Hallintosäännön 21 luvun 3 §:n 1 momentista poistetaan tilintarkastuksen suunnitteluun liittyvä termi työohjelma ja muutetaan se vastaamaan julkishallinnon hyvässä tilintarkastustavassa käytettävää termiä tarkastussuunnitelma.

Tilintarkastaja laatii tarkastussuunnitelman koko toimikaudelleen ja sen lisäksi vuosittaiset tilikauden tarkastussuunnitelmat. Suunnitelmat toimitetaan tarkastuslautakunnalle tiedoksi.

Hallintosäännön 21 luvun 3 §:n 2 momentista poistetaan tarpeettomana määräys, jonka mukaan tilintarkastajan tulee antaa tilintarkastuskertomuksessa lausunto tilikauden tuloksen käsittelyä koskevasta kaupunginhallituksen esityksestä.

Tilintarkastuskertomuksen sisältö määräytyy kuntalain ja julkishallinnon hyvän tilintarkastustavan mukaisesti. Kaupunginhallituksen esitys tuloksen käsittelystä on vuosittain tilinpäätöskokonaisuuden kautta tilintarkastuksen kohteena. Mikäli siinä havaitaan tarkastuksessa huomautettavaa, siitä raportoidaan normaalin menettelyn mukaisesti tilintarkastuksessa.